Cooperativa: qué es, ejemplos y su fiscalidad en España

Las cooperativas son una figura jurídica que destaca por su carácter democrático, su flexibilidad y por tener un tratamiento fiscal interesante en ciertos casos. Desde Castellana Consultores, asesoría fiscal, explicamos todo lo que implica este tipo de empresa: desde qué es una cooperativa y cuáles son sus tipos con ejemplos reales, hasta cómo tributan y por qué pueden ser ideales para ciertos empresarios.

¿Qué es una cooperativa?

Por definición, una cooperativa es una sociedad constituida por personas que se asocian, de forma voluntaria, para satisfacer necesidades o aspiraciones económicas, sociales y culturales comunes. Lo hacen a través de una forma jurídica o empresa en la que la propiedad es conjunta y la gestión es democrática.

En España, las cooperativas están reguladas por la Ley 27/1999, de 16 de julio, de Cooperativas.  Aun así, cada comunidad autónoma puede tener normativas adicionales.

A su vez, estas empresas de trabajadores asociados comparten unas características concretas, como son:

• Gestión democrática: cada socio tiene un voto, independientemente de su aportación de capital.
• Participación económica equitativa.
• Autonomía e independencia.
• Alto grado de compromiso con la comunidad y con la formación continua.

En 2024 y según los datos de la Confederación Empresarial Española de la Economía Social (CEPES)  había 18.941 cooperativas en funcionamiento que daban empleo a más de 300.000 personas. O sea, un 5,5% del PIB.

¿Qué tipos de cooperativas hay?

Eso sí, dentro de este concepto empresarial existen diversos tipos de cooperativas concretas. Cada una se adapta a las distintas necesidades de los socios. A continuación, te mostramos las más populares.

1. Cooperativas de trabajo asociado

También conocidas como cooperativas de trabajadores asociados, son las más comunes en España. En ellas, los socios son trabajadores que prestan su trabajo personal y de manera directa a la cooperativa.

• Ejemplo práctico: una empresa de diseño gráfico en la que todos los diseñadores son socios y trabajadores al mismo tiempo.

2. Cooperativas de consumo

Sus socios son consumidores de los productos o servicios de la cooperativa y que se agrupan para adquirir esos bienes o servicios en mejores condiciones económicas.

• Ejemplo: una cooperativa de consumidores de productos ecológicos.

3. Cooperativas de servicios

Agrupan a profesionales o empresas que se asocian para prestar servicios comunes que serían más caros individualmente.

• Ejemplo: una cooperativa de taxistas que comparte las herramientas de gestión y de facturación.

4. Cooperativas agrarias

Aúnan a agricultores o a ganaderos, entre otros, que colaboran en la producción, transformación o comercialización de sus productos.

• Ejemplo: una cooperativa vitivinícola que embotella y vende el vino de todos sus socios.

5. Cooperativas de viviendas

Entidad sin ánimo de lucro que construye viviendas para sus socios a precio de coste. Cada socio se convierte en adjudicatario y no en propietario hasta el final del proceso.

• Ejemplo: una cooperativa que promueve un modelo de cesión de uso, donde los socios viven en casas sin ser propietarios, para evitar la especulación inmobiliaria.

6. Cooperativa de enseñanza

Estas cooperativas están formadas por docentes, padres o incluso alumnos, y su objetivo es crear y gestionar centros educativos. Es un modelo que ha ido a más en los últimos años.

Más ejemplos de cooperativas exitosas en España

Más allá de los tipos y ejemplos de cooperativas que acabamos de citar, vamos a ser más precisos. Para eso, citamos tres casos reales de cooperativas que operan actualmente en España. Es decir, con nombres y apellidos:

• Mondragón Corporación Cooperativa (MCC). Con sede en el País Vasco, es un referente mundial del cooperativismo industrial. En ella se integra, por ejemplo, el Grupo Eroski.
• La Fageda. Cooperativa catalana que emplea a personas con diversidad funcional para producir yogures de alta calidad. Opera principalmente en la zona de La Garrocha, en Cataluña.
• Som Energia. Cooperativa de energía verde con miles de socios en toda España y que trata de poner en manos de la ciudadanía la participación en la misma.
• Colegio Gredos San Diego (Madrid). Esta cooperativa de enseñanza está muy consolidada, y son los profesores los cooperativistas de la escuela.
• Viviendas Sostre Cívic. Esta cooperativa es un ejemplo real de cooperativa de viviendas y que está ubicada en Barcelona.

Estos casos son la clara muestra de que un modelo cooperativo puede ser escalable, innovador y rentable.

Qué ventajas ofrece una cooperativa de trabajo

Lo cierto es que la cooperativa de trabajo da la posibilidad a los socios de ser dueños y trabajadores a la vez. Por lo tanto, esta forma jurídica proporciona, principalmente, estabilidad laboral y mayor implicación en la empresa. Así mismo, ofrece las siguientes ventajas a los empresarios:

• Flexibilidad en la toma de las decisiones.
• Tipo de sociedad más democrática
• Responsabilidad limitada al capital aportado.
• Los socios se pueden dar de alta y baja cuando quieran.
• Posibilidad de inscribirse al Régimen de la Seguridad Social, en régimen general o como autónomo.
• Mayor compromiso de los trabajadores y mejor clima laboral.
• Posibilidad de disfrutar de varios beneficios fiscales.
• Reducción de costes operativos, puesto que éstos se reparten entre los socios.
• Acceso a licitaciones públicas específicas, ya que muchas convocatorias valoran positivamente las cooperativas.
• Mayor resiliencia en crisis, puesto que tienden a priorizar el mantenimiento del empleo en épocas difíciles.
• Modelo alineado con los ODS (Objetivos de Desarrollo Sostenible), lo que refuerza la imagen de la marca ante inversores, clientes y administraciones.

Fiscalidad de las cooperativas en España

Por otro lado, la fiscalidad de cooperativas es uno de los aspectos que más interés genera entre los empresarios. Y no es para menos: este modelo societario disfruta de un régimen tributario especial, regulado en la Ley 20/1990  sobre el Régimen Fiscal de las Cooperativas.

Ahora bien, ¿cómo tributa una cooperativa exactamente? En este punto, hay que señalar que dos factores determinan esa tributación específica:

• En general, las cooperativas están sujetas al Impuesto de Sociedades, pero con tipos reducidos y exenciones en función de su clasificación.
• Hay que distinguir entre cooperativas especialmente protegidas y cooperativas fiscalmente protegidas, que son la inmensa mayoría por su forma jurídica.

Cooperativas especialmente protegidas

No obstante, vamos a detenernos en los conceptos sobre fiscalidad empresarial que afectan a las primeras. Son las que cumplen estrictamente con todos los requisitos legales y estatutarios y reciben un tratamiento aún más favorable, con beneficios como:

En este sentido, hay varias claves o ideas que marcan la relación entre las cooperativas y la tributación:

• Hay una doble contabilidad: una para los resultados cooperativos (con beneficios fiscales) y otra para los extracooperativos (sin bonificaciones).
• Retornos cooperativos: no se consideran dividendos, sino distribución de excedentes, y están exentos de retención.
• Aportaciones de los socios: pueden aprovechar reducciones o deducciones

¿Por qué elegir una cooperativa como forma jurídica?

Desde la perspectiva empresarial, optar por una cooperativa es una decisión estratégica. A continuación recogemos en una tabla las ventajas y desventajas que tiene esta forma jurídica:

En resumen, las cooperativas ofrecen una estructura flexible, participativa y fiscalmente ventajosa. Tanto si eres autónomo, empresario o si estás iniciando un proyecto colectivo, entender qué es una cooperativa y cómo funciona te abre posibilidades de crecimiento.

En Castellana Consultores te ayudamos a valorar si este modelo se adapta a tus objetivos y te asesoramos en todo el proceso de constitución, gestión fiscal y contable de tu cooperativa. Contáctanos y diseñaremos contigo la mejor estrategia empresarial.