¿Qué es una comprobación limitada de Hacienda y cómo funciona?
La comprobación limitada es un procedimiento que utiliza la Agencia Tributaria habitualmente para revisar las declaraciones fiscales de las empresas, autónomos y otros contribuyentes. Aunque no es una inspección al uso, puede derivar en liquidaciones, sanciones o requerimientos si Hacienda detecta discrepancias. Así que es muy útil saber cómo funciona una comprobación limitada, cuánto dura o qué documentación pueden pedirte. Como asesoría fiscal de Madrid, te contamos cómo es el procedimiento en España, sus fases y cómo actuar ante ellas.
¿Qué es una comprobación limitada de Hacienda?
La comprobación limitada es un procedimiento administrativo por el que la Agencia Tributaria revisa datos o elementos de una declaración fiscal del contribuyente. Su objetivo es verificar si la información declarada coincide con los datos que tiene la Administración.
A diferencia de una inspección tributaria completa:
- Se limita a determinados aspectos de la declaración.
- Se realiza normalmente desde la propia oficina de Hacienda.
- No implica una revisión integral de toda la contabilidad empresarial.
Hacienda utiliza este procedimiento cuando encuentra inconsistencias o cuando necesita confirmar ciertos datos fiscales.
| Ejemplo: Una sociedad presenta el IVA trimestral con un volumen alto de deducciones. La Agencia Tributaria puede iniciar una comprobación limitada para verificar si esas cuotas soportadas son correctas. |
El procedimiento de comprobación limitada paso a paso
En cuanto a cómo es el proceso, hay un esquema para procedimientos de comprobación limitada típico:
- Notificación del inicio del procedimiento de una comprobación limitada. Hacienda comunica a través de la Dirección Electrónica Habilitada (DEH) o por vía electrónica que va a revisar un impuesto y un periodo, y pide información concreta. También fija los plazos para aportar la documentación.
- Requerimiento de documentación. La empresa tiene que recopilar y entregar la documentación dentro del plazo indicado.
- Análisis de la Agencia Tributaria. Los técnicos de Hacienda comparan las declaraciones, la información aportada y las bases de datos de la Administración.
- Propuesta de liquidación. Si encuentra errores, Hacienda puede emitir una propuesta de liquidación provisional, indicando el ajuste fiscal propuesto, la cantidad a pagar y el plazo para presentar alegaciones.
- Resolución final. El procedimiento termina con una resolución que puede implicar:
- Regularización de impuestos.
- Archivo del expediente.
- Inicio de un procedimiento sancionador, en su caso.
| Fase | Qué ocurre |
| Inicio | Notificación de Hacienda solicitando información |
| Requerimiento | La empresa presenta documentación |
| Análisis | La Agencia Tributaria revisa los datos |
| Propuesta | Puede emitir una propuesta de liquidación |
| Resolución | Finaliza con regularización o sin cambios |
En muchos casos, tras analizar la documentación, la Administración concluye que no procede regularizar la situación tributaria. Es decir, que las declaraciones eran correctas y no hay que hacer ajustes fiscales.
¿Cuánto dura un procedimiento de comprobación limitada?
Según la normativa tributaria española:
- El plazo máximo es 6 meses desde la notificación de inicio.
Si Hacienda supera ese plazo:
- El procedimiento se puede considerar caducado.
Sin embargo, la Administración podría iniciar posteriormente un nuevo procedimiento sobre el mismo asunto si el impuesto no ha prescrito.
Ahora bien, la duración depende de la complejidad de cada caso, del volumen de documentación, de la rapidez de respuesta de la empresa y del número de requerimientos. Por lo tanto, en muchos casos, el proceso se resuelve en 3 o 4 meses.
¿Qué puede revisar Hacienda en una comprobación limitada?
El artículo 136 de la Ley General Tributaria fija ciertos límites en las comprobaciones limitadas para contabilidad.
Hacienda puede contrastar y analizar:
- Datos contables.
- Facturas emitidas y recibidas.
- Libros registro de IVA.
- Justificación de deducciones fiscales.
- Contratos o documentos mercantiles relacionados con operaciones.
En cambio, no puede:
- Revisar la contabilidad completa en el domicilio de la empresa.
- Exigir documentación no relacionada con el objeto de la comprobación.
| Si necesita una revisión más profunda, Hacienda está obligada a iniciar una inspección. |
Diferencias entre comprobación limitada e inspección
Precisamente, es importante diferenciar entre comprobación limitada e inspección de Hacienda, ya que muchos empresarios las confunden:
| Aspecto | Comprobación limitada | Inspección |
| Alcance | Parcial | Más amplio |
| Revisión contable | Limitada | Completa |
| Lugar | Oficina de Hacienda | Empresa u oficinas |
| Duración | Máx. 6 meses | Hasta 18 meses |
En otras palabras, la comprobación limitada es una revisión más acotada y rápida.
Caso práctico de comprobación limitada
Veamos un caso práctico de una comprobación limitada. Supongamos que una empresa de servicios tecnológicos presenta el modelo de IVA anual con:
- 250.000 € de IVA soportado.
- 120.000 € de IVA repercutido.
Como se ve, el saldo a compensar es elevado. Por eso, la Agencia Tributaria comienza una comprobación limitada y solicita:
- Facturas de proveedores.
- Contratos con clientes.
- Libros de registro del IVA.
Tras estudiar la documentación, detecta facturas duplicadas y deducciones de gastos no vinculados a la actividad. Como consecuencia, la Administración emite una propuesta de liquidación provisional por 18.000 €, concediendo un plazo para presentar alegaciones antes de dictar la resolución definitiva.
Posibles sanciones tras una comprobación limitada
En cuanto a las sanciones derivadas de una comprobación limitada, dependen de la gravedad del incumplimiento. A día de hoy, son:
| Tipo de infracción | Sanción aproximada |
| Error sin ocultación | 50% de la cuota |
| Ocultación de datos | 100% |
| Uso de medios fraudulentos | Hasta 150% |
Si la empresa regulariza la situación voluntariamente o acepta la liquidación, puede beneficiarse de reducciones.
¿Las comprobaciones limitadas prescriben?
Por otro lado, la prescripción de una comprobación limitada está vinculada al plazo general de prescripción tributaria. En España Hacienda puede revisar impuestos durante 4 años.
El plazo empieza a contar desde el día siguiente al final del periodo voluntario de presentación. Así que, si una empresa presenta el Impuesto sobre Sociedades de 2022 en julio de 2023, Hacienda podrá revisarlo hasta julio de 2027.
Eso sí, una comprobación limitada interrumpe el plazo de prescripción, por lo que se reinicia el cómputo una vez finalizado el procedimiento.
Nulidad del procedimiento de comprobación limitada
En algunos casos se puede declarar la nulidad del procedimiento de comprobación limitada. Esto sucede cuando la Administración incumple las normas. Por ejemplo, si:
- La solicitud de información se hace fuera del alcance del procedimiento.
- Hay falta de motivación en la liquidación.
- Se vulnera el derecho de defensa.
- Se supera el plazo legal del procedimiento.
Cuando ocurre, la empresa puede impugnar la resolución mediante un recurso de reposición o una reclamación económico-administrativa.
¿Cómo actuar ante una comprobación limitada?
Si recibes en tu empresa una notificación de Hacienda, es posible que sientas incertidumbre. En ese caso, actuar bien desde el inicio te evitará problemas mayores. Nuestro consejo es que apliques estas buenas prácticas:
- Revisa la notificación detenidamente.
- Analiza qué periodo y qué impuesto van a revisar.
- Prepara la documentación.
- Evita enviar información incompleta o incorrecta.
- Apóyate en un asesoramiento fiscal especializado.
Para las empresas, gestionar bien el procedimiento de comprobación limitada es fundamental para no tener que hacer ajustes fiscales o afrontar sanciones. En Castellana Consultores te ayudamos a analizar la notificación, preparar la documentación y presentar alegaciones para prevenir riesgos. Contáctanos para proteger tu actividad y tu negocio.
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