La amortización acelerada en el Impuesto de Sociedades para pagar menos impuestos
La amortización acelerada es un incentivo fiscal muy interesante para las empresas que tributan por el Impuesto sobre Sociedades. Sin embargo, muchas no saben cómo aplicarla o con qué activos pueden aprovecharla. Bien utilizada, te permite anticipar gastos deducibles, reducir la base imponible y mejorar tu liquidez.
En este artículo explicamos qué es, los requisitos y cómo funciona, y las ventajas de la amortización acelerada en el Impuesto sobre Sociedades con ejemplos de verdad. Aun así, si tienes más dudas, consultarlas con una asesoría fiscal en Madrid especializada como Castellana Consultores te ayudará a aprovechar este incentivo con total seguridad.
¿Qué es la amortización acelerada en el Impuesto de Sociedades?
La amortización acelerada es un incentivo fiscal que permite amortizar determinados activos a un ritmo superior al previsto en las tablas oficiales. El negocio reconoce una depreciación más rápida del inmovilizado, adelantando gastos deducibles y rebajando por un tiempo la cuota del Impuesto sobre Sociedades (IS).
Se regula en el régimen especial aplicable a las empresas de reducida dimensión, y multiplica por dos el coeficiente máximo de amortización previsto en las tablas para:
- Inmovilizado material: equipos industriales e informáticos, maquinaria, herramientas, mobiliario de oficina o equipamiento tecnológico.
- Inversiones: inmuebles afectos a la actividad.
- Inmovilizado intangible: patentes, licencias, aplicaciones, software, derechos, concesiones, propiedad intelectual o diseños registrados.
Su objetivo es fomentar la inversión empresarial, favoreciendo que las compañías recuperen sus inversiones en menos tiempo. En lo financiero, genera un ahorro fiscal anticipado y mejora el flujo de caja de la sociedad.
El importe amortizado será el mismo al final de la vida útil del activo. La diferencia es que la empresa concentra una parte más alta de esa deducción en los primeros años.
Diferencia entre amortización normal y amortización acelerada
| Concepto | Normal | Amortización acelerada |
|---|---|---|
| Ritmo de amortización | Según tablas oficiales | Superior al de las tablas |
| Gasto deducible inicial | Menor | Mayor |
| Impacto fiscal inicial | Reducido | Más favorable |
| Cuota del IS | Más altas | Más baja los primeros años |
| Liquidez | Menor | Mayor |
Requisitos para aplicar la amortización acelerada
No todas las empresas pueden acogerse a este incentivo, ya que hay que cumplir una serie de requisitos.
1. Ser una empresa de reducida dimensión
Lo primero es tener consideración de empresa de reducida dimensión, que son aquellas cuyo importe neto de cifra de negocios del ejercicio anterior es inferior a 10 millones de euros.
2. Que el activo sea amortizable
La amortización acelerada en el Impuesto de Sociedades se aplica sobre activos que puedan amortizarse fiscalmente (maquinaria, equipos informáticos, mobiliario, instalaciones, vehículos para la actividad o ciertos activos intangibles).
3. Que el elemento entre en funcionamiento
Además de adquirir el activo, éste debe estar en condiciones de uso y afecto a la actividad empresarial.
4. Cumplir la normativa fiscal vigente
La empresa tiene que poder justificar la adquisición y su funcionamiento, la relación con la actividad y los cálculos realizados.
Ejemplo de una amortización acelerada en el IS
Imagina una tecnológica que adquiere los siguientes activos:
- Servidores informáticos: 60.000 €.
- Equipos informáticos: 20.000 €.
- Mobiliario: 20.000 €.
- Inversión total: 100.000 €.
Si el coeficiente medio de amortización es del 10%:
- Amortización ordinaria: 10.000 € anuales.
- Amortización acelerada al 20%: 20.000 € anuales.
Con lo cual, la diferencia deducible el primer año sería de 10.000 €. Con un tipo del Impuesto sobre Sociedades del 25%, el ahorro fiscal inmediato sería 2.500 €.
Ejemplo de amortización acelerada en una pyme
De igual modo, la amortización acelerada para empresas de reducida dimensión también es muy utilizada por las pymes españolas. Con ella, pueden aplicar hasta el doble del coeficiente máximo de las tablas. Veamos otro caso práctico.
Una empresa compra una máquina industrial por 100.000 euros. Según las tablas:
- Coeficiente máximo: 10%.
- Vida útil: 10 años.
- Amortización normal: 10.000 € anuales.
- Amortización acelerada: 20.000 € anuales.
Resultado: durante los primeros años la empresa podrá deducir el doble de gasto fiscal. Si el tipo del IS es del 25%, nuevamente y como en el caso anterior el ahorro fiscal del primer año sería:
- Diferencia amortizada: 10.000 €.
- Ahorro fiscal: 2.500 €.
Aunque la deducción total será idéntica al final de la vida útil, la empresa adelanta el beneficio fiscal y mejora su previsión de tesorería.
Ventajas de la amortización acelerada para pymes
La amortización acelerada para pymes ofrece beneficios muy llamativos a nivel financiero y fiscal:
- Menor tributación los primeros años. Rebaja la base imponible del IS cuando la inversión acaba de realizarse.
- Mejora de la liquidez. La empresa tiene más recursos financieros para seguir creciendo.
- Incentivo a la inversión. Favorece la renovación de equipos, tecnología e infraestructuras.
- Optimización fiscal legal. Está expresamente previsto por la normativa tributaria.
- Más capacidad de planificación. Puedes coordinar inversiones y estrategia fiscal para mejorar los resultados.
Con inversiones más elevadas y en empresas de gran volumen, el impacto sobre la tesorería puede alcanzar cifras muy significativas.
La amortización acelerada de vehículos
Mención aparte merece la amortización acelerada de vehículos en el IS, puesto que genera muchas dudas entre los empresarios. Todo depende de la relación del vehículo con la actividad económica.
| Casos en los que suele ser aplicable | Casos que exigen más análisis |
|---|---|
| Vehículos comerciales y furgonetas de reparto | Vehículos de dirección |
| Vehículos utilizados por equipos técnicos | Vehículos de representación |
| Flotas empresariales | Vehículos de uso mixto profesional y personal |
| Vehículos de transporte profesional | - |
Ejemplo de la amortización acelerada de un vehículo
Una empresa adquiere una furgoneta por 40.000 euros. El coeficiente máximo según las tablas es el 16%:
- Amortización ordinaria: 6.400 euros anuales.
- Amortización acelerada: 12.800 euros anuales.
La diferencia es una reducción de 6.400 euros de la base imponible en los primeros ejercicios.
Amortización acelerada y contabilidad: ¿cómo registrarla?
La amortización acelerada en contabilidad también genera confusión. Lo importante es distinguir entre amortización contable y amortización fiscal.
Puedes mantener una amortización contable según la vida útil del activo y, a la vez, aplicar una amortización fiscal acelerada. Pero si hay diferencia entre ambas, surge un ajuste extracontable en el IS.
Por ejemplo, si una máquina se amortiza contablemente al 10%, pero fiscalmente se amortiza al 20%:
- La contabilidad recoge un gasto del 10%.
- Fiscalmente se deduce un 20%.
- Se hace el correspondiente ajuste en el impuesto.
Por este motivo es fundamental llevar un adecuado control de las diferencias temporarias.
Cómo aprovechar la amortización acelerada en el IS
La amortización acelerada es muy eficaz para liberar carga fiscal de las empresas dentro de la legalidad. Pero para aplicarla hay que analizar cada activo, verificar el cumplimiento de los requisitos legales y coordinar los criterios contables y fiscales.
En Castellana Consultores te ayudamos a detectar vías de ahorro fiscal, a aplicar cualquier incentivo y diseñamos estrategias de planificación tributaria adaptadas a tu negocio. Si inviertes o prevés adquirir inmovilizado, un asesoramiento especializado como el nuestro marcará la diferencia en tu ejercicio fiscal. Contáctanos y te lo demostramos.
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